Impozitul pe venit

O cotă unică pe venitul din salariu

Impozitul pe veniturile din salariu în Republica Moldova este o cotă unică de 12 % (Codul Fiscal art. 15 lit. a). Nu există tranșe și nu există progresivitate: același procent se aplică fie că primești salariul minim, fie de câteva ori media pe economie, iar cota este aceeași pe tot teritoriul țării — nu există diferențe pe raioane, pe regiuni sau pentru unitatea teritorială autonomă Găgăuzia. Tocmai asta face un stat de plată moldovenesc relativ simplu de urmărit: odată ce știi baza pe care se aplică cota, impozitul în sine este o singură înmulțire.

Cota afișată aici este cea în vigoare, preluată din Codul fiscal, iar mecanismul este exact cel de pe un stat de plată real. Ceea ce se schimbă efectiv de la un angajat la altul nu este cota, ci baza pe care ea se aplică.

Pe ce se aplică — baza impozabilă

Impozitul nu se calculează direct pe salariul brut, ci pe baza impozabilă — salariul brut micșorat cu două lucruri, înainte de aplicarea cotei:

• Prima de asigurare medicală (AOAM) — 9 % din brut se reține mai întâi ca primă obligatorie de asistență medicală, iar ea reduce nu doar netul, ci și baza de calcul a impozitului.
• Scutirea personală lunară — o sumă lunară fixă (scutirea personală de bază este de 2 475 lei, adică 29 700 lei pe an, aplicată lunar) se scade din ce rămâne, înainte de calculul impozitului.

Pe scurt, lanțul este: iei salariul brut, scazi prima AOAM de 9 %, apoi scazi scutirea personală lunară; ce rămâne este baza impozabilă, iar 12 % din ea este impozitul pe venit. Fiindcă două rețineri se scad înaintea aplicării cotei, impozitul plătit este întotdeauna o parte mai mică din brut decât ar sugera cota de 12 %.

Scutirea personală face parte din bază

Scutirea personală este partea din bază care protejează cel mai mult salariile mici și medii și este locul unde stă cea mai mare parte a variației individuale — există o scutire de bază și una majorată, plus scutiri suplimentare pentru soț/soție și pentru persoanele întreținute. Toate sunt explicate pe larg pe pagina de scutiri fiscale. Singura regulă care merită reținută aici este că scutirea personală de bază nu este necondiționată.

De ce cota afișată nu este cota ta efectivă

Fiindcă atât prima AOAM, cât și scutirea personală se scad înainte de aplicarea cotei de 12 %, cota efectivă — impozitul ca parte din brut — este mai mică de 12 % pentru majoritatea angajaților, și cu atât mai mică la salariile mici, unde scutirea fixă cântărește proporțional mai mult. Pe măsură ce salariul crește, scutirea devine o fracțiune tot mai mică din venit, iar cota efectivă se apropie de cea unică; odată ce plafonul anual elimină complet scutirea personală, baza este pur și simplu brutul minus AOAM. Calculatorul de pe pagina principală arată tot acest lanț, poziție cu poziție, ca să vezi baza pe care cade cota, nu să o ghicești din cifra afișată.